רווחי הון חלים על רכישת בית מחוץ לפורטוגל

שויות המס דורשות תשלום מס הכנסה על רווחי הון שנוצרו ממכירת בית שני אם הושקעו בבית קבוע למגורי האדם מחוץ לפורטוגל, על פי מידע מחייב מרשות המסים (AT), שפורסם באתר הפיננסים. אם הנכס היה בפורטוגל, הוא יכול ליהנות מהפטור שנקבע בחבילת Mais Moradia, על פי דו"ח של ECO

החוק אינו מזכיר את מיקום הנכס, אך רשויות המס מבינות כי ניתן ליהנות מההטבה רק אם הבית ממוקם בפורטוגל. זוהי המסקנה היחידה שניתן להסיק מחוק שמטרתו הפוליטית הייתה להתערב בפתרון האתגרים הקיימים בשוק הדיור הפורטוגלי, העוסק אך ורק בעיוותים הקיימים בו, האופן בו ייחודים אלה משפיעים על משפחות פורטוגליות ומציאת פתרונות שמטרתם להקל על הבעיות הנובע ממנו, מסכם את ה- AT.

חוק Mais Habita, מיום 6 באוקטובר 2023, שנכתב על ידי הממשלה הסוציאליסטית ברוב מוחלט, בראשות אנטוניו קוסטה, אישר אמצעים "במטרה להבטיח יותר דיור" המספקים, בפרט, הרחקה ממיסוי מס הכנסה של רווחים ממכירת בתים שניים אם יוחלו על החזר ההון המחייב על הלוואת דיור המיועדת למשלם המסים ולביתו הקבוע, המשפחה או צאצאיו, מכירים באותו מסמך, שאושר על ידי ה- AT.

הנושא הועלה על ידי משלם המסים המתכוון להחיל את "ערך המימוש המתקבל ממכירת בית משני על פירעון הלוואה שנלקחה לרכישת בית קבוע ובעצמם של צאצא, הלוואה המתייחסת לנכס הממוקם מחוץ לשטח הלאומי אך בתוך האזור הכלכלי האירופי".

למעשה, חוק מס' 56/2023 קבע החרגה ממיסוי מס הכנסה של רווחים מהעברה מכבידה של קרקעות לבנייה או נכסי מגורים שאינם מיועדים לביתו הקבוע של משלם המסים או לבית ביתו, ובלבד ששווי המימוש יוחל על הפחתת הון החייב על הלוואת דיור המיועדת לביתו הקבוע של משלם המסים, או לבית התלויים בו, ובלבד שזה יקרה תוך שלושה חודשים, נספרת ממועד המימוש, או ממועד כניסתו לתוקף של החוק, במקרה של העברות שבוצעו עד למועד זה, מציין את שירותי ניהול המס

במקרה שמכירת הבית השני התרחשה לאחר כניסת החוק לתוקף, רק העברות עד 31 בדצמבר 2024 עשויות ליהנות מהפטור.

מקריאת הכלל רואות רשויות המס כי הן "מתמודדות עם אי הכללה ממיסוי הנובעת מהטבת מס דה פקטו, כלומר כלל בעל אופי חריג וזמני, שנוצר במיוחד כדי לרדוף אינטרסים ציבוריים חוץ-פיסקליים, העולים על אלה של מיסוי, המורכבים בסיוע למשפחות בעלות עלויות גבוהות עבור ביתן וקבוע, הנובעות מהעלייה הפתאומית בריבית".

בנוסף, ה- AT מבין כי "מטרת תקנה זו הייתה ליצור אמצעי סיוע מבוסס מס כדי לסייע למשפחות שבבעלותן בית קבע משלהם בפורטוגל להפחית את הוצאותיהן, מה שאומר שחולתה מוגבלת למקרים שבהם בית הקבע שלהן ממוקם בשטח פורטוגל וההלוואה נלקחה שם".

"זוהי המסקנה היחידה שניתן להסיק מחוק שמטרתו הפוליטית הייתה להתערב בפתרון אתגרים בשוק הדיור הפורטוגלי, העוסק אך ורק בעיוותים הקיימים בו, באופן שבו ייחודים אלה משפיעים על משפחות פורטוגליות ומציאת פתרונות שמטרתם להקל על הבעיות הנובעות ממנו", על פי אותו מידע מחייב.

לבסוף, הוסיף ה- AT כי בעוד שקוד מס הכנסה מתייחס במפורש לאפשרות להשקיע מחדש בבית הקבע שלו הממוקם במדינה חברה באיחוד האירופי או במדינה חברה באזור הכלכלי האירופי, החוק של חבילת Mais Habita — אינו מזכיר זאת. לפיכך, רשויות המס רואות כי "מתחזקת האמונה כי תרחיש כזה - הפחתת רכוש הממוקם מחוץ לשטח הלאומי, אינו נמצא בתחום ההוראה החוקית של המשטר האמור

"לאור האמור לעיל, ניתן להסיק כי המבקש אינו יכול ליהנות מההרחקה מהמיסוי אם ערך המימוש המתקבל ממכירת מקום מגוריו המשני יוחל על הפחתת הלוואה שנלקחה לרכישת נכס שלמרות שהוא מיועד למגורי הקבע של האדם עצמו, ושל צאצאיו, אינו ממוקם בשטח לאומי", מסכם אותו מסמך.