Хотя в Великобритании не существует официального "налога на выезд" для лиц, покидающих страну или переводящих активы (исключение составляют пенсии), при выезде возникают расходы в виде потери некоторых льгот и освобождений. Понимание этих нюансов и заблаговременное планирование крайне важно для минимизации любых затрат и максимального использования возможностей планирования.

Данная статья посвящена британцам, переезжающим в Португалию по стандартным правилам налогового резидентства, поскольку новый режим налоговых льгот IFICI предлагает отдельные стимулы и сложности в планировании.

Итак, на что следует обратить внимание, покидая Великобританию?

Избегайте возвращения в налоговую систему Великобритании

В первую очередь необходимо убедиться в том, что вы не попадете в налоговую систему Великобритании по неосторожности. Это может произойти, если вы проведете слишком много дней в Великобритании. В зависимости от индивидуальных обстоятельств и количества связей, которые вы поддерживаете с Великобританией, этот лимит может составлять как 16 дней, так и 182 дня за налоговый год.

Чтобы быть уверенным в том, что вы знаете, где возникают ваши налоговые обязательства, важно понимать, какой коэффициент количества дней применяется к вам и вашей семье (на основании установленного законом теста на проживание в Великобритании), и вести подробный учет времени, проведенного в Великобритании и за рубежом.

Основные льготы и пособия, теряемые при отъезде

Льгота на проживание в частном доме (PRR)

Резиденты Великобритании, как правило, могут продать свой основной дом без уплаты налога на прирост капитала благодаря PRR. Однако, как только налоговое резидентство переходит к Португалии, эта льгота больше не действует.

Португалия облагает налогом прибыль от продажи недвижимости независимо от того, является ли эта недвижимость основным местом жительства. Таким образом, время продажи недвижимости становится решающим фактором, который может оказать значительное налоговое воздействие.

Льгота по выбытию бизнес-активов (BADR)

Ранее известная как льгота для предпринимателей, BADR позволяет резидентам Великобритании продавать соответствующие бизнес-активы по сниженной ставке налога на прирост капитала в размере 14 %. Однако эта льгота недоступна после того, как вы станете налоговым резидентом Португалии, поскольку налоговый режим определяется местом жительства акционера, а не местонахождением бизнеса.

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Португалией, Португалия имеет право на налогообложение такой прибыли, где ставки начинаются с 28 %. Тем не менее, при соответствующем структурировании эти доходы могут быть уменьшены, а в некоторых случаях и полностью исключены.

Единовременная сумма при выходе на пенсию

Так называемый "25%-ный безналоговый доход" - это налоговая льгота Великобритании, и другие страны, включая Португалию, не признают концепцию этой льготы. В результате любая снятая сумма будет облагаться налогом как доход в Португалии.

Исторически сложилось так, что при разумном планировании необходимо как можно больше средств сохранить в пенсионных схемах, поскольку они не облагаются (в настоящее время) налогом на наследство. Однако два важных события повлияли на такое планирование:

Налог на наследство (IHT) на пенсии: С апреля 2027 года британские пенсионные программы будут подпадать под действие налога на наследство в Великобритании (IHT).

Налог на наследство в Великобритании по месту жительства: с апреля 2025 года налог на наследство в Великобритании будет начисляться в зависимости от места жительства. Лица, которые не являлись налоговыми резидентами Великобритании в течение 10 из предыдущих 20 лет, смогут избежать британского IHT - за исключением активов, находящихся в Великобритании, включая пенсионные планы, оставленные в Великобритании после апреля 2027 года.

В результате сокращения налоговых льгот по пенсиям все большее число людей стремится к тому, чтобы истощить свои пенсионные планы, особенно если они имеют статус не постоянного резидента Португалии.

Плата за перевод пенсии за границу

Этот пункт несколько отличается от других, рассмотренных выше, поскольку он применяется не тогда, когда человек покидает Великобританию, а когда пенсионная программа покидает Великобританию.

С октября 2024 года при переводе британской пенсии в квалифицированную признанную зарубежную пенсионную схему (QROPS) может взиматься налог в размере 25%.

Хотя это остановит большинство пенсионных переводов, некоторые решили согласиться с 25-процентным налогом на выход, чтобы уберечь своих бенефициаров от 40-процентного налога на наследство, который будет введен с апреля 2027 года, как говорилось выше.

Пенсионные взносы после выхода

Налоговые льготы на пенсионные взносы в Великобритании предоставляются только резидентам Великобритании. Однако бывшие резиденты могут вносить до 3 600 фунтов стерлингов брутто в год в течение пяти налоговых лет после отъезда.

Льготы EIS и SEIS

Налоговые преимущества, связанные со схемой инвестирования в предприятия (EIS) и схемой инвестирования в посевные предприятия (SEIS), аналогичным образом теряются при смене налогового резидентства. Более того, если держатель EIS/SEIS прекращает проживание в Великобритании в течение трехлетнего квалификационного периода, доходы, ранее отложенные, могут привести к немедленному возникновению налоговых обязательств.

Дополнительные налоговые ловушки и особенности планирования

Риски резидентства компании: Единственный директор, управляющий британской компанией из Португалии, может сделать компанию португальским налоговым резидентом, что приведет к двойному налогообложению.

Проблемы с постоянным представительством: Продолжение деловой активности из Португалии может создать "постоянное представительство", что приведет к возникновению местных корпоративных налоговых обязательств.

Правило временного нерезидента: Согласно этому правилу, лица, возвращающиеся в Великобританию в течение пяти лет после отъезда, могут столкнуться с необходимостью уплаты налога на прирост капитала и доход, полученный в период их нерезидентства.

Перспектива введения налога на богатство в Великобритании

Недавние дискуссии вновь подняли вопрос о возможном введении налога на богатство в Великобритании. Хотя официальных предложений не поступало, политики и аналитические центры все чаще рассматривают налогообложение богатства в качестве механизма устранения фискальных дисбалансов и финансирования государственных услуг.

Если такой налог будет введен, он может существенно изменить систему финансового планирования для состоятельных людей, рассматривающих возможность эмиграции. Хотя Великобритания исторически избегала введения налога на чистое богатство, изменение политического курса может привести к тому, что активы - особенно те, которые находятся в Великобритании, - будут подвергаться новым оценкам.

Такое развитие событий в сочетании с изменениями в налогообложении наследства и пенсионном обеспечении заставляет многих задуматься об упреждающем планировании, включая реструктуризацию активов, создание оффшорных трастов, а в некоторых случаях и ускоренный отъезд. Для тех, кто рассматривает возможность переезда в такие юрисдикции, как Португалия, которая предлагает сравнительно мягкий режим в отношении иностранных доходов и выгод, окно для действий может сузиться.

Заключительные мысли

В нынешних условиях эффективная с налоговой точки зрения эмиграция из Великобритании - это не просто покупка билета в один конец. Размывание традиционных налоговых льгот, сложность трансграничных правил и надвигающийся призрак налогообложения богатства требуют заблаговременного и стратегического планирования. Будь то уменьшение прироста капитала, управление пенсиями или избежание рисков, связанных с постоянным местопребыванием, проактивная консультация крайне важна.

Как всегда, частные лица должны обращаться за индивидуальными консультациями в зависимости от своих обстоятельств и внимательно следить за изменениями в законодательстве - как в Великобритании, так и в Португалии.

Дебра Бродфилд и Марк Куинн - налоговые консультанты и дипломированные специалисты по финансовому планированию с более чем 35-летним опытом работы, специализирующиеся на трансграничных консультациях для экспатриантов. Свяжитесь с нами по тел: +351 289 355 316 или portugal@spectrum-ifa.com.