Introduzida em 2013, a legislação estabelece limites para o tempo que pode passar no Reino Unido sem que isso implique obrigações fiscais e é relevante de duas formas principais:

Limitar o tempo no Reino Unido para evitar cair na rede fiscal do Reino Unido para o imposto sobre o rendimento e as mais-valias.

Determinar a responsabilidade do Imposto sobre Heranças (IHT) no Reino Unido, especialmente após as alterações anunciadas no Orçamento do Reino Unido de outubro de 2024, ou seja, um afastamento do domicílio para um teste baseado na residência.

Interação com o NHR / IFICI

Limitar o tempo de permanência no Reino Unido é particularmente importante se pretender tirar partido dos regimes fiscais reduzidos, tais como a Residência Não Habitual (RNH) ou o novo regime IFICI em Portugal, uma vez que, para beneficiar, tem de ser residente fiscal em Portugal.

Por exemplo, se estiver a receber montantes elevados de uma pensão ao abrigo do NHR, deve certificar-se de que é residente fiscal em Portugal para beneficiar da taxa de 0% ou 10%. Se as regras de residência do Reino Unido forem aplicadas, poderá descobrir que o rendimento da sua pensão é tributável no Reino Unido a 20%, 40% ou 45%.

A complexidade da residência fiscal

Tornar-se residente fiscal em Portugal e, simultaneamente, deixar a rede fiscal do Reino Unido pode ser complexo devido a vários factores:

O ano fiscal no Reino Unido decorre de 6 de abril a 5 de abril, enquanto o ano fiscal em Portugal coincide com o ano civil (1 de janeiro a 31 de dezembro).

A residência fiscal no Reino Unido pode ser obtida se passar apenas 16 dias no Reino Unido, dependendo dos seus vínculos, enquanto Portugal aplica geralmente uma regra de 183 dias.

A residência fiscal no Reino Unido é avaliada com base no ano fiscal, enquanto Portugal avalia a residência fiscal ao longo de um período contínuo de 12 meses.

É importante rever a sua residência fiscal todos os anos, uma vez que esta pode mudar de ano para ano consoante o local onde passou o seu tempo.

O SRT - Três testes dentro de um teste

O teste de residência legal (SRT) consiste em três subtestes que devem ser aplicados por ordem:

Teste automático no estrangeiro

Teste automático de residente no Reino Unido

Teste de laços suficientes

As regras e definições relativas a estes testes estão detalhadas em centenas de páginas da legislação do Reino Unido e estão para além do âmbito de um artigo, mas verificamos que a maioria dos indivíduos não cumpre os critérios para os dois primeiros testes e, por conseguinte, cai no teste dos laços suficientes.

O teste dos laços suficientes significa que quanto mais laços e ligações tiver com o Reino Unido, menos tempo pode passar no país antes de obter a residência fiscal no Reino Unido. Os laços neste contexto incluem (mas não se limitam a) alojamento disponível, trabalho, filhos menores ou um cônjuge/parceiro civil no Reino Unido.

O resultado é que cada pessoa recebe um subsídio diário que pode variar entre 16 e 182 dias, contrariamente à crença popular de que existe um subsídio padrão de 90 dias. Cada pessoa é avaliada individualmente de acordo com o teste, o que significa que os casais podem ter diferentes subsídios diários.

0% de imposto sobre as sucessões e o SRT?

A partir de 6 de abril de 2025, o Reino Unido substituirá o conceito de domicílio por um sistema baseado na residência para efeitos de imposto sucessório, e este é avaliado utilizando o SRT.

Os indivíduos que não tenham sido residentes no Reino Unido durante pelo menos 10 dos últimos 20 anos, no momento da morte, apenas estarão sujeitos ao IHT do Reino Unido sobre os seus bens situados no Reino Unido, por exemplo, propriedades, investimentos, pensões (a partir de 2027) e dinheiro deixado em instituições no Reino Unido. Quaisquer activos detidos no estrangeiro estarão isentos de IHT, o que constitui uma oportunidade muito vantajosa para atenuar ou eliminar uma obrigação de IHT no Reino Unido, transferindo os activos para fora do Reino Unido.

...Mas como é que o fisco vai saber?

Alguns acreditam que é difícil para o HMRC seguir o seu tempo, mas há dois pontos importantes a considerar:

Se for contestado, o ónus da prova recai sobre si e não sobre o HMRC. Além disso, como já morreu, cabe aos seus testamenteiros tentar provar onde residiu nos últimos 20 anos.

O sistema "Connect" do HMRC utiliza dados de várias fontes, incluindo bancos, a Agência de Fronteiras do Reino Unido, registos de voos, o Registo Predial, plataformas online e até redes sociais, para identificar potenciais evasões fiscais.

Aconselha-se, por conseguinte, a manter um registo exato do tempo passado em cada jurisdição a que está ligado, assegurando que limita o seu tempo ao subsídio diário adequado.

Pontos adicionais a considerar

Rendimentos provenientes do Reino Unido

Certos rendimentos provenientes do Reino Unido, como os rendimentos de rendas e as pensões da função pública, continuam a ser tributáveis no Reino Unido, independentemente do seu estatuto de residente.

Regra anti-evasão de cinco anos

Se sair do Reino Unido e se tornar não residente, deve permanecer não residente durante mais de cinco anos fiscais completos para evitar a tributação no Reino Unido de determinados rendimentos ou ganhos realizados durante a sua ausência. Caso contrário, estes podem ser tributados aquando do seu regresso ao Reino Unido.

Clarificar definições

Tenha em atenção que termos como "alojamento" e "casa", ou "trabalho" e "emprego", têm definições diferentes nos contextos fiscais do Reino Unido e de Portugal. Se for considerado residente em ambos os países, as cláusulas de desempate do Acordo de Dupla Tributação Reino Unido-Portugal determinarão a sua residência fiscal, e estas cláusulas diferem do Sufficient Ties Test utilizado no SRT.

Em conclusão, navegar corretamente na saída do Reino Unido e na entrada em Portugal é essencial para evitar problemas desnecessários de tributação e conformidade. Embora o SRT possa parecer simples, os pormenores são intrincados - particularmente no âmbito das novas regras de IHT, pelo que deve ser sempre procurado aconselhamento profissional e personalizado.

Debrah Broadfield e Mark Quinn são consultores fiscais e planeadores financeiros com mais de 35 anos de experiência, especializados em aconselhamento transfronteiriço para expatriados. Contacte-nos através de: +351 289 355 316 ou portugal@spectrum-ifa.com.