Voor Britse ondernemers die een toekomstige verkoop overwegen, kan Portugal een aantrekkelijke plek zijn om een nieuw hoofdstuk te beginnen. De levensstijl is vaak het uitgangspunt, maar er kan ook een belangrijke fiscale vraag spelen: zou een verhuizing vóór de verkoop de Britse vermogenswinstbelasting (CGT) op de verkoop kunnen voorkomen?


Beëindiging van de fiscale woonplaats in het Verenigd Koninkrijk

Een persoon die geen ingezetene van het Verenigd Koninkrijk is, valt over het algemeen buiten het toepassingsgebied van de Britse vermogenswinstbelasting (CGT) op wereldwijde winsten, inclusief winsten op aandelen in een Britse handelsonderneming. Maar het fysiek verlaten van het Verenigd Koninkrijk of het betrekken van een woning in Portugal leidt op zichzelf nog niet tot het beëindigen van de Britse fiscale woonplaats. De Britse Statutory Residence Test moet zorgvuldig worden overwogen.

Dit kan tijdens een verkoopproces een uitdaging vormen. Onderhandelingen, due diligence en bestuursvergaderingen kunnen allemaal tijd in het Verenigd Koninkrijk vergen, wat goed moet worden ingepland om de fiscale woonplaats in het Verenigd Koninkrijk te beëindigen.

De planning moet daarom beginnen met een realistische inschatting van het aantal dagen in het Verenigd Koninkrijk, werk, gezinsregelingen en huisvesting, inclusief de mogelijke invloed van het verkoopproces hierop.

Fiscaal ingezetene van Portugal worden en de IFICI-regeling

De tweede hindernis is het verkrijgen van de status van fiscaal ingezetene van Portugal. In grote lijnen kunt u fiscaal ingezetene van Portugal worden als u meer dan 183 dagen in Portugal verblijft binnen een relevante periode van 12 maanden, of als u over een woning in Portugal beschikt in omstandigheden die erop wijzen dat u van plan bent deze als uw gewone verblijfplaats te gebruiken.

Om in aanmerking te komen voor de IFICI-regeling moet een persoon fiscaal ingezetene van Portugal worden, mag hij in de voorgaande vijf jaar geen ingezetene van Portugal zijn geweest, mag hij geen gebruik hebben gemaakt van bepaalde preferentiële regelingen en moet hij een in aanmerking komende beroepsactiviteit uitoefenen voor een in aanmerking komende Portugese entiteit. Als aan de voorwaarden wordt voldaan, kunnen inkomsten uit buitenlandse bronnen, zoals vermogenswinsten, volledig worden vrijgesteld van Portugese belasting.

De Britse vijfjaarsregel

Zelfs als u het niet-ingezetenschap kunt verkrijgen, houden de Britse regels inzake tijdelijk niet-ingezetenschap in dat bepaalde winsten die zijn gerealiseerd terwijl u niet-ingezetene was, in het Verenigd Koninkrijk kunnen worden belast bij een toekomstige belastingaangifte. Dit betekent doorgaans dat u rekening moet houden met meer dan vijf jaar verblijf buiten het Verenigd Koninkrijk. Het levensstijlplan na de verkoop is daarom net zo belangrijk als het fiscale plan vóór de verkoop.

Waarom structuur en timing belangrijk zijn

Ook de bedrijfsstructuur kan van belang zijn. Een persoonlijke holding kan helpen bepalen wanneer vermogenswinstbelasting (CGT) ontstaat, los van de verkoop. Maar een herstructurering kort voor een transactie is zelden eenvoudig en kan risico’s met zich meebrengen, vooral als deze voornamelijk fiscaal gemotiveerd lijkt.

Laatste overweging

Verhuizen naar Portugal vóór de verkoop van een Brits bedrijf kan een echte kans zijn, maar om dit effectief te laten zijn, moet u een gedetailleerd en realistisch plan opstellen. De boodschap is simpel: vraag tijdig advies. Tegen de tijd dat er een koper aan tafel zit, zijn veel nuttige planningsopties wellicht niet meer beschikbaar.

Liam Crawford, Associate Director bij Forvis Mazars in het Verenigd Koninkrijk (liam.crawford@mazars.co.uk)

Mário Patrício, Senior Manager bij Forvis Mazars in Portugal (mario.patricio@forvismazars.com)