Introduite en 2013, la législation fixe des limites au temps que vous pouvez passer au Royaume-Uni sans déclencher d'obligations fiscales :

Limiter le temps passé au Royaume-Uni pour éviter de tomber dans le filet fiscal britannique pour l'impôt sur le revenu et les plus-values.

Déterminer l'assujettissement à l'impôt sur les successions (IHT), en particulier à la suite des changements annoncés dans le budget britannique d'octobre 2024, c'est-à-dire l'abandon du domicile au profit d'un test basé sur la résidence.

Interaction avec le NHR / IFICI

Il est particulièrement important de limiter votre temps de séjour au Royaume-Uni si vous souhaitez profiter des régimes fiscaux réduits tels que la résidence non habituelle (NHR) ou le nouveau régime IFICI au Portugal, car vous devez être résident fiscal au Portugal pour en bénéficier.

Par exemple, si vous retirez des sommes importantes d'une pension dans le cadre de la NHR, vous devez vous assurer d'être résident fiscal au Portugal pour bénéficier du taux de 0 % ou de 10 %. Si vous déclenchez les règles de résidence au Royaume-Uni, vous risquez de découvrir que vos revenus de pension sont imposables au Royaume-Uni au taux de 20 %, 40 % ou 45 %.

La complexité de la résidence fiscale

Devenir résident fiscal au Portugal tout en quittant le filet fiscal britannique peut s'avérer complexe en raison de plusieurs facteurs :

L'année fiscale britannique va du 6 avril au 5 avril, alors que l'année fiscale portugaise correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).

La résidence fiscale britannique peut être déclenchée en passant seulement 16 jours au Royaume-Uni, en fonction de vos liens, alors que le Portugal applique généralement une règle de 183 jours.

La résidence fiscale britannique est évaluée sur la base de l'année fiscale, tandis que la résidence fiscale portugaise est évaluée sur une période mobile de 12 mois.

Il est important de revoir votre résidence fiscale chaque année, car elle peut changer d'une année à l'autre en fonction de l'endroit où vous avez passé votre temps.

Le SRT - Trois tests dans un test

Le Statutory Residence Test (SRT) se compose de trois sous-tests qui doivent être appliqués dans l'ordre :

Test automatique pour les personnes résidant à l'étranger

Test de résidence automatique au Royaume-Uni

Test des liens suffisants

Les règles et définitions relatives à ces tests sont détaillées dans des centaines de pages de la législation britannique et dépassent le cadre d'un article, mais nous constatons que la plupart des personnes ne remplissent pas les critères des deux premiers tests et tombent donc sous le coup du test des liens suffisants.

Le critère des liens suffisants signifie que plus vous avez de liens et de connexions avec le Royaume-Uni, moins vous pouvez y passer de temps avant de déclencher la résidence fiscale britannique. Les liens dans ce contexte comprennent (mais ne sont pas limités à) un logement disponible, un travail, des enfants mineurs ou un conjoint/partenaire civil au Royaume-Uni.

Le résultat est que chacun se voit attribuer un nombre de jours compris entre 16 et 182 jours - contrairement à la croyance populaire selon laquelle il existe un nombre de jours standard de 90 jours. Chaque personne est évaluée individuellement dans le cadre du test, ce qui signifie que les couples mariés peuvent avoir des nombres de jours différents.

0 % d'impôt sur les successions et le SRT ?

À partir du 6 avril 2025, le Royaume-Uni remplacera le concept de domicile par un système basé sur la résidence aux fins de l'impôt sur les successions.

Les personnes qui, au moment de leur décès, n'ont pas été résidentes britanniques pendant au moins 10 ans sur les 20 dernières années, ne seront soumises à l'IHT britannique que sur leurs biens situés au Royaume-Uni, c'est-à-dire les biens immobiliers, les investissements, les pensions (à partir de 2027) et les liquidités déposées auprès d'institutions britanniques. Les actifs détenus à l'étranger seront exonérés de l'IHT, ce qui offre une possibilité très avantageuse d'atténuer ou de supprimer l'IHT britannique en transférant des actifs hors du Royaume-Uni.

...Mais comment le fisc le saura-t-il ?

Certains pensent qu'il est difficile pour le HMRC de suivre leur temps, mais il y a deux points importants à prendre en compte :

En cas de contestation, la charge de la preuve vous incombe, et non au HMRC. En outre, vous serez mort, et c'est donc à vos exécuteurs testamentaires qu'il incombe d'essayer de prouver où vous avez résidé au cours des 20 dernières années.

Le système "Connect" du HMRC utilise des données provenant de diverses sources, notamment les banques, l'agence britannique des frontières, les registres de vol, le cadastre, les plateformes en ligne et même les médias sociaux, afin d'identifier les cas potentiels d'évasion fiscale.

Il est donc conseillé de tenir un registre précis du temps passé dans chaque juridiction à laquelle vous êtes lié, en veillant à ce que vous limitiez votre temps à l'allocation journalière appropriée.

Autres points à prendre en compte

Revenus d'origine britannique

Certains revenus d'origine britannique, tels que les revenus locatifs et les pensions de la fonction publique, restent imposables au Royaume-Uni, quel que soit votre statut de résident.

Règle anti-évasion de cinq ans

Si vous quittez le Royaume-Uni et devenez non-résident, vous devez rester non-résident pendant plus de cinq années fiscales complètes pour éviter l'impôt britannique sur certains revenus ou gains réalisés pendant votre absence. Dans le cas contraire, ceux-ci peuvent être imposés à votre retour au Royaume-Uni.

Clarifier les définitions

Sachez que des termes tels que "logement" et "domicile", ou "travail" et "emploi", ont des définitions différentes dans les contextes fiscaux britannique et portugais. Si vous êtes considéré comme résident dans les deux pays, les clauses de départage de la convention de double imposition entre le Royaume-Uni et le Portugal détermineront votre résidence fiscale, et ces clauses diffèrent du test des liens suffisants utilisé dans le SRT.

En conclusion, il est essentiel de naviguer correctement entre le départ du Royaume-Uni et l'entrée au Portugal afin d'éviter des problèmes inutiles de fiscalité et de conformité. Si le SRT peut sembler simple, les détails sont complexes, en particulier dans le cadre des nouvelles règles relatives à l'IHT, et il convient donc de toujours solliciter des conseils professionnels et personnalisés.

Debrah Broadfield et Mark Quinn sont des conseillers fiscaux et des planificateurs financiers agréés ayant plus de 35 ans d'expérience et se spécialisant dans les conseils transfrontaliers pour les expatriés. Contactez-nous au +351 289 355 316 ou portugal@spectrum-ifa.com.